GUIA AUTOAPRENDIZAJE 008

GUIA AUTOAPRENDIZAJE 008

TEMA 1: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Decreto Reglamentario 2649/93

Propiedades, planta y equipo:

· Las propiedades, planta y equipo, representan los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de construcción.

· Con la intención de emplearlos en forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios.

· Para arrendarlos, o para usarlos en la administración del ente económico, que no están destinados para la venta y

· Cuya vida útil excede de un año.


Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta o equipo, contribuya a la generación de ingresos. Para su determinación es necesario considerar, entre otros factores, las especificaciones de fabrica, el deterioro por el uso, la acción de factores naturales, la obsolescencia por avances tecnológicos y los cambios en la demanda de los bienes o servicios a cuya producción o suministro contribuyen.


La depreciación se debe determinar sistemáticamente mediante métodos de reconocido valor técnico, tales como:
· línea recta
· suma de los dígitos de los años, unidades de producción u horas de trabajo. Debe utilizarse aquel método que mejor cumpla la norma básica de asociación.


Activos agotables:
· Los activos agotables representan los recursos naturales controlados por el ente económico.

· Su cantidad y valor disminuyen en razón y de manera conmensurable con la extracción o remoción del producto.

· El valor histórico de estos activos se conforma por su valor de adquisición, más las reparticiones incurridos en su exploración y desarrollo, todo lo cual se debe expresar como consecuencia de la inflación cuando sea el caso.

· La contribución de estos activos a la generación del ingreso debe reconocerse en los resultados del ejercicio mediante su agotamiento, calculado con base en las reservas probadas mediante estudios técnicos.
Activos intangibles:

· Son activos intangibles los recursos obtenidos por un ente económico que, careciendo de naturaleza material, implican un derecho o privilegio oponible a terceros.

· Distinto de los derivados de los otros activos, de cuyo ejercicio o explotación pueden obtenerse beneficios económicos en varios períodos determinables, tales como patentes, marcas, derechos de autor, crédito mercantil, franquicias, así como los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil.

· El valor histórico de estos activos debe corresponder al monto de las reparticiones claramente identificables en que efectivamente se incurra o se deba incurrir para adquirirlos, formarlos o usarlos.

· Para reconocer la contribución de los activos intangibles a la generación del ingreso, se deben amortizar de manera sistemática durante su vida útil.

· Al cierre del ejercicio se deben reconocer las contingencias de pérdida, ajustando y acelerando su amortizacíon.


PLAN UNICO DE CUENTAS

GRUPO 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Comprende el conjunto de las cuentas que se registran los bienes de cualquier naturaliza que posea el ente económico, con carácter permanente par ale desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la producción de bines y servicios; por definición, no destinados a la venta en el curso normal de los negocios, y cuya vida útil exceda de un año.
Las propiedades, planta y equipo deben registrarse al costo histórico, del cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilización, puesta en marcha o enajenación.
La diferencia resultante entre el costo ajustado y el precio de enajenación se registrará en las cuentas de ingreso o gastos no operacionales.


1504 Terrenos

Registra el valor de los promedios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinaos a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo.

DEBITOS

· Por el costo histórico.
· Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo.

CREDITOS
· Por el costo de los terrenos vendidos.


1508 Construcciones en curso

Registra los costo incurridos por el ente económico en la construcción o ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operación, así como de otras obras en proceso que serán utilizadas en las labores operativas o administrativas. Una vez terminadas estas obras, sus soldados se trasladarán a las cuentas correspondientes.
El costo del terreno en donde se está levantando la construcción debe registrase pro separado en la cuenta (Terrenos).

DEBITOS

· Por los desembolsos efectuados por el ente económico, imputables a la ejecución de la obra.
· Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza, que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta del ente económico.

CREDITOS

· Por la trasferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por el ente económico.
· Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacén.

1516 Construcciones y edificaciones

Registra el costo histórico o construcciones de inmuebles de propiedad del ente económico, destinados al desarrollo del objeto social. El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 (Terrenos).

DEBITOS

· Por el costo histórico de las construcciones y edificaciones adquiridas por compra o permuta.
· Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables.

CREDITOS

· Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas.

1520 Máquinas y equipo

Registra el costo histórico y el montaje de la maquinaria y equipo adquiridos por el ente económico.

DEBITOS

· Por el costo histórico.
· Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo.

CREDITOS

· Por el costo registrado en libros del bien vendido.
· Por el valor en libros de la maquinaria y equipos retirado o dado de baja por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción

1524 Equipo de oficina

Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizando para el desarrollo de sus operaciones.


DEBITOS

· Por el costo histórico de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico.

CREDITOS

· Por el costo en libros del equipo dado de baja, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta.


1528 Equipo de computación y comunicación

Registra el costo histórico del equipo de cómputo y comunicación adquirido por el ente económico, para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización o comunicación.

DEBITOS

· Por el costo histórico, mejoras y adiciones de estos bienes.
· Por el los intereses, corrección monetaria y otros cargos a que hubiera lugar, mientras el activo entra en funcionamiento.

CREDITOS

· Por el costo total del bien por venta, retiro o donación del mismo.
· Por devolución de equipos o parte de ellos a los proveedores

1540 Flota y equipo de transporte

Registra el costo histórico de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico, destinados al transporte de personal y de carga para el desarrollo de sus actividades.

DEBITOS

· Por el costo histórico.
· Por el valor de las mejoras y otros adiciones capitalizables.

CREDITOS

· Por en libros del equipo vendido.
· Por el valor en libros del equipo dado de baja por cesión, desmantelamiento, pérdidas o destrucción.


1560 Armamento de vigilancia

Registra el costo histórico del armamento de vigilancia adquirido por el ente económico para el desarrollo de su objeto social, para la protección y salvaguarda de sus bienes.

DEBITOS

· Por el costo histórico de adquisición.

CREDITOS

· Por el valor en libros del armamento de vigilancia vendido.
· Por el valor en libros del armamento dado de baja por cesión, pérdida o destrucción.





PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Esta constituidos por todos aquellos activo tangibles adquiridos o construidos por el ente económico, o que se encuentren en proceso de construcción, y tienen como objetivo utilizarse en forma permanente para la producción de bienes y servicios para arrendarlos o usarlos en la administración del ente.

Estos activos no se adquieren con el propósito de venderlos en el curso normal de los negocios y, generalmente, tienen una vida útil superior a un año.

EJEMPLO:

-Terrenos
-Edificaciones y construcciones
-Maquinaria y equipo
-Vehículos
-Minas
-Canteras
-Semovientes

El costo histórico de propiedades, planta y equipo recibidos en cambio, permuta, donación, dación en pago o aporte de los propietarios, se determina según el valor convenido por las partes, o cuando no se haya establecido su precio mediante avalúo.

Su costo histórico debe incrementarse con todas aquellas adiciones, mejoras y reparaciones de índole extraordinaria, que produzcan un mejoramiento significativo de sus productividad o que prolonguen su vida útil; entendiéndose pro vida útil el lapso duran el cual se espera que la propiedad, planta y equipo contribuyan a la generación de ingresos del ente económico.

Como ya se mencionó, el costo histórico de estos activos incluye todas las reparticiones y los cargos necesarios hasta colocarlo en condiciones de utilización, es decir, que además de debitarlos en el momento de adquisición por su valor de factura, deben añadirse otros conceptos como transporte, seguros e impuestos.


Venta o permuta

Cuando un activo correspondiente a propiedades, planta y equipo se vende o permuta, debe acreditarse la cuenta respectiva del activo y debitarse la cuenta de depreciación acumulada si se trata de un activo depreciable. La diferencia ente el valor en libros del activo, costo histórico menos depreciación acumulada, y lo recibido por su enajenación debe tratarse como un ingreso o gasto no operacional dependiendo de si se obtiene utilidad o pérdida en la transacción.

GUIA AUTOAPRENDIZAJE 007

GUIA AUTOAPRENDIZAJE 007

TEMA 1: DEUDORES

Comprende el valor de las cuentas a cargo de terceros y favor de la entidad, incluidas las comerciales y no comerciales.

Forma parte de este grupo, entre otras, las siguientes cuentas: clientes, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a vinculados económicos, cuentas por cobrar a socios accionistas, aportes por cobrar, anticipos y avances, depósitos y promesas de compraventa.

En este grupo también se incluye el valor de la provisión de naturaleza crédito, constituida para cubrirlas contingencias de perdida.

Las cuentas por cobrar representadas en moneda extranjera deberán ajustarse a las tasas de cambio representativas del mercado.


CLENTES

Representa el derecho que tiene la entidad de exigirles a sus clientes el pago de su deuda por la venta de mercancías, o la prestación de servicio a crédito.

Representa todos los valores a favor de la entidad cargo de clientes nacionales y extranjeros de cualquier naturaleza por concepto de venta de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados.

DINAMICA

SE DEBITA

· Por valor de las mercancías o servicios vendidos a crédito.
· Por el valor de las notas debito por cheques devueltos por los bancos.
· Por el ajuste por diferencia en cambio de las cuentas de cliente del exterior.
· Por los ajustes a favor de la entidad, como interés, etc.
· Por los ajustes generados a favor del cliente.

SE ACREDITA
· Por los pagos efectuados por los clientes.
· Por el valor de las devoluciones de mercancías o servicios no aceptados.
· Por los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto.



CONTROL INTERNO

Con el fin de minimizar posibles pérdidas futuras es necesario implementar una serie de Políticas internas, para el manejo y control de Cartera.

· Preparar mensualmente un estado de cuenta del total de la cartera clasificada por vencimiento para facilitar su cobro.
· Enviar periódicamente extractos a los principales clientes, solicitando su verificación
· Visitar espontáneamente a los clientes para verificar el procedimiento de cobro por los representantes de la empresa.
· Todo pago de los clientes deben estar soportados con un recibo de caja o un formato de consignación.


CUENTAS INCOBRABLES O DEUDAS DE DIFICIL COBRO

Las empresas que otorgan crédito, normalmente esperan que el deudor cumpla oportunamente los compromisos de pago. El departamento de cartera deberá realizar un estudio para la capacidad de endeudamiento para eliminar posibles pérdidas de cartera. A pesar de todo algunas de las cuentas son incobrables, por factores como muerte deudor, insolvencia del mismo, declaran expresa de no pago, etc. La perdida de cartera es a sumida por la empresa.

Cuando una vez agotados todas las gestiones de cobro es necesaria una reclasificación con el fin de mostrar los estados financieros con el verdadero valor de realización de cartera


DINAMICA

SE DEBITA

· Por el traslado de la cuenta de clientes.

SE ACREDITA
· Por el valor cargado l provisión.



PROVISION PARA CUENTAS DE DIFICIL COBRO

Representa el monto de los valores previstos por la entidad para cubrir eventualidades perdidas de cuentas de clientes como resultado del análisis efectuado al grupo de deudores.


DINAMICA

SE DEBITA

· Por valor de las cuentas castigadas cono incobrables.
· Por el valor de ajuste al calculo de la provisión.

SE ACREDITA

· Por el valor resultante de análisis de las cuentas deudoras.
· Por recuperación de las deudas.



Existes dos métodos para contabilizar las cuentas de difícil cobro:

Método de Anulación directa
Método de Previsión para cuentas incobrables.

METODO DE ANULACION DIRECTA.

Consiste en revestir simplemente de registro contable original, es decir, acreditar la cuenta de clientes por el valor de la deuda incobrable y debitar la cuenta gastos operaciones –provisiones por idéntico valor.

El método es más sencillo, pero tiene la desventaja de que la información de las cuentas malas deducidas de en cartera desaparece y no puede evaluarse ni tomar decisiones para un periodo determinado.

EJEMPLO:

Supóngase que Almacén la Comparsa Ltda. Vende a crédito mercancía el día 08 de Febrero del año 2.001 por valor de $250.000 al Señor Pedro García, con base en un estudio de cartera realizado el 31 de Octubre del 2.001, el jefe de cartera determino que pase a las gestiones de cobro la cuenta del Señor García no podía cobrarse. El gerente autoriza su retiro de cartero de la empresa.

- El registro en el momento de la venta será:

Fecha Código Cuenta Debe Haber
08-Feb 130505 Deudores-Clientes 250.000

4135 Ingresos Operacionales-Ventas 250000

Para eliminar la cuenta incobrable del saldo de nuestra cartera, el registro sería el siguiente:

Fecha Código Cuenta Debe Haber
31 Octubre 519910 Gastos Operacionales Provisionales 250.000
130505 Deudores- Clientes 250000

Con este asiento no queda prueba alguna que permita total de un periodo por este concepto, pues lo que se debito el 08 de Febrero se cancelo el 31 de Octubre.


METODO DE PROVICION PARA CUENTAS DE DIFIL COBRO

Consiste en estima, mediante un análisis de vencimientos en la fecha de cierre de libros, el porcentaje de las cuentas clientes que probablemente no podrán ser recuperadas.

Es importante conocer cual será el verdadero valor de recuperación de esta cartera para las proyecciones y análisis de flujos de caja.


TRATAMIENTO DE CUENTAS DE DIFIL COBRO

Ocasionalmente algunas cuentas que se han cancelado por casi considerarse incobrables, pueden ser pagadas posteriormente por el deudor de manera total o parcial.
Esta situación debe ser reflejada en los estados financieros. Como quiera que las cuentas han sido descargadas de cartera y su valor se ha eliminado como cuenta mala, es necesario revivir esa cuenta para que se refleje en flujo de la entidad de la siguiente forma:

Se restablece la cuenta clientes por el valor pagado y simultáneamente se incrementa por idéntica cifra la provisión.
Registra el ingreso por la cancelación de la respectiva cuenta por cobrar.

EJEMPLO:

Suponga que una empresa recibe el 15 de Abril del año 01 el pago de 20.000 de una cuenta por que el año anterior se había considerado incobrable y se había retirado del saldo de la cartera.

Para incorporar el pago, debe hacerse el siguiente asiento:

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Abril 15 130505 Deudores- Clientes 20.000
139905 Provisión- Clientes 20.000

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Julio 18 110505 Caja 20.000
130505 Deudores- Clientes 20.000

TEMA 2: CARTERA

CARTERA

Es el conjunto de los derechos adquiridos en el desarrollo de todas sus operaciones por una empresa. El conocimiento de lo que es cartera, son factores que el Auxiliar de contabilidad y en e especial el Auxiliar de cartera tienen que ver con el crédito las cobranzas y lo mas importante de las contabilizaciones.

Proceso de crédito y cobranzas

Fuentes de información crediticia
Estudio de los Estados Financieros
Agencias Especializadas
Referencias comerciales




Referencias Bancarios
Entrevista Personal
Información créditos

SOLICITUD DE CREDITO


Para conceder un crédito se debe tener en cuenta:

· Estudio del crédito
· Destino del crédito
· Solvencia del deudor
· Informe sobre créditos
· Garantías otorgadas
· Plazo

Cobranzas: Se le da el nombre de cobranzas al conjunto de recursos y proceso encaminados a procurar el pago oportuno, según las condiciones pactadas, en un tiempo razonable.

Finalidad: La finalidad de la cobranza es conseguir el dinero que se le adeuda a la empresa por concepto de las mercancías entregadas, los servicios prestados y las prestamos hechos al W o a terceras personas.

Cartera Morosa

Cuando una deuda no es pagada en el plazo convenida se le considera vencida.

Se considera morosa cuando se han agotado los recursos para su recuperación y hay incidencia en el no pago. El mínimo de días de mora se cuentan a partir de la fecha de vencimiento y la fecha de pago de la deuda vencida.


Intereses moratorio

Son los que se generan por el incumplimiento del pago de una obligación, es decir, luego de cumplido el término de vencimiento. El interés por mora no debe exceder la tasa máxima legal establecida por la ley.


PROVISIÓN PARA DEUDAS DE DIFICIL RECAUDO

Provisión: Significa un sinónimo de protección, es decir un valor que se asigna sobre las bases de un porcentaje determinada por la ley que permite proteger las deudas que se consideran de difícil recuperación.


Conocimientos y operaciones

1. Diligenciar y analizar cuadros de análisis de Cartera.
2. Calcular con base en el cuadro de análisis la Provisión de Cartera.
3. Contabilizar en apertura de la cuenta provisión de cartera.
4. Hacer el ajuste de la cuenta Provisión de Cartera con base en el análisis.


Análisis de vencimiento

Se refiere al estudio que se hace de cada una de los clientes con respecto a las ventas a crédito realizadas por la empresa.

ü Este estudio se hace en el Departamento Crédito y Cobranzas
ü Sirve de anexo al Balance.
ü Nos ayuda a llevar el control de cada cliente para controlar la edad de cada saldo.
ü Nos muestra los saldos vencidas y no vencidas.
ü Sirve de anexo para la Renta y complementarios.


EDAD DE LA CARTERA

· De 0 a 90 días No vencidas
· De 91 a 180 días Vencidas
· De 181 a 360 días Vencidas
· Más de 361 días Vencidas


Existen dos métodos para calcular la provisión de cartera.

· Método General
· Método Individual


METODO GENERAL

El porcentaje asignado en la provisión estimativo para las cuentas incobrables va del 5% al 15% del volumen de las ventas en cartera, vencidas así:

a) Entre 91 y 180 días de vencidas 5%
b) Entre 181 y 360 días de vencidas 10%
c) Más de un años de vencidas 15%


METODO INDIVIDUAL DE CARTERA

Cuando no se hace la provisión individual se toma hasta un 33% para deudas que tengan más de 1 año de vencidas.

Contabilización:

Cualquiera que se el método que se utilice se mueven dos cuentas una de gasto y una de valuación que disminuye el valor del activo cliente.

Código Cuenta Debe Haber
529910 Provisión - Deudores XXX
139905 Provisión- Clientes XXX


Castigo y recuperación

La empresa debe elaborar un análisis de cartera y trasladar a la cuenta deudas de difícil cobro las cuentas que no hayan sido cancelados en la fecha y cuando haya agotado todos los recursos para el cobro de las deudas las directivas de la empresa darán la orden para proceder al castigo (sacar la cuenta de la contabilidad).

1. Contabilización de la Provisión
2. Castigo de cartera

Reversión

1. Hacer activa la cuenta de Clientes
2. Cuando el cliente nos cancela su cuenta.


Ventas a Plazo

La empresa puede vender su mercancías a contado o a crédito, cuando lo hace por la segunda forma puede ofrecer al comprador una facilidad para conseguirla mediante el pago de una cuota inicial y cuotas mensuales o periódicas con intereses de financiación.

Las cuentas que se utilizan:

1. Clientes
2. Inventario de mercancías
3. Utilidad del ejercicio en ventas a plazos
4. Utilidad del ejercicio en ventas a plazo.


Ventas a crédito con financiación

Resolución Normativa 1190 de 1980 del estatuto del consumidor por la cual se faculta a la Superintendencia Bancaria para fijar las tasas máximas en ventas a plazos o por instalementos.
Formula

Factor= i (1 i)
(1 i)-1

i=Tasa de interés nominal y mensual
n=No. De periodos en que se divide la financiación
1= Constante
F= Factor Por el cual se multiplica el capital para calcular la cuota mensual.

GUIA DE AUTOAPRENDIZAJE 006

GUIA DE AUTOAPRENDIZAJE 007


CONTRATO DE TRABAJO


Es el acuerdo de voluntades entre dos personas, mediante el cual el trabajador se obliga a realizar una actividad personal al empleador a cambio de un salario.


ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO

· Actividad personal del trabajador.
· Subordinación del trabajador hacia el empleador.
· Salario como retribución del servicio.

CLASES DE CONTRATO DE TRABAJO



CLASE

CARACTERISTICAS GENERALES

ACCIDENTAL O TRANSITORIO
· La duración del contrato debe ser inferior a un mes.
· Se usan par ejecutar un trabajo ocasional que no tiene relación con las actividades normales del empleador.
· Mo requieren celebrarse por escrito.
· No devengan prestaciones sociales.

DE OBRA O LABOR
· El contrato tiene un término equivalente a la duración de la obra o labor encomendada.
· Son usuales para ejecutar una labor u obra específica
· Debe constar por escrito.


A TÉRMINO FIJO
· Su duración no puede exceder tres años.
· Los contratos a término fijo, inferiores a un año, solo podrán prorrogarse hasta tres veces por periodos iguales o inferiores.
· Debe constar por escrito.
· En los contratos a término fijo, inferiores a un año, los trabajadores tendrán derecho al pago de todas las prestaciones sociales.


A TÉRMINO INDEFINIDO
· Cuando las partes no determinan su duración, se entiende celebrado término indefinido.
· Esta modalidad puede celebrarse verbalmente o por escrito.
· El empleador puede darlo por terminado, pero debe indemnizar al trabajador de acuerdo con lo establecido por la ley.


TERMINACIÒN DEL CONTRTO DE TRABAJO

1. Por muerte del trabajador.
2. Por mutuo consentimiento
3. Por expiración del plazo fijo pactado
4. Por terminación de la obra o labor contratada
5. Por terminación de actividades por parte del empleador durante más de 120 días
6. Por sentencia ejecutoriada
7. Por decisión unilateral por arte del empleador o parte del trabajador
8. Por no regresar el trabajador a su empleo
9. Incapacidad total del trabajador
10. Renuncia del trabajador
11. Despido indirecto o auto despido por culpa del empleador
12. Por liquidación o clausura definitiva de la empresa o establecimiento.


INDEMNIZACIÒN O POR STERMINACIÒN DEL CONTRATO DE TRABAJO SIN JUSTA CAUSA


En contratos o término indefinido:

· Para trabajadores que devenguen un salario inferior a 10 salarios mínimos legales mensuales, y la indemnización será de 30 días de salario por el primer año, y 20 días adicionales por cada año subsiguiente y proporcionalmente por fracción de año.

· Cuando el trabajador devenguen un salario igual o superior a 10 salarios mínimos legales mensuales la indemnización será 20 días de salario por el primer año y 15 días adicionales por cada año subsiguiente y proporcional por fracción de año.

· A los trabajadores que al entrar en vigencia la ley 50/90, tenían 10 o más años de servicio continuo: 45 días por el primer año y 40 días adicionales por cada año subsiguiente al primero y proporcionalmente por fracción.

En contratos a término fijo:

La indemnización a cargo del empleador será equivalente al valor de los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el plazo estipulado del contrato; o del lapso determinado por la duración de la obra contratada; en este caso, la indemnización no será inferior a 15 días.


LIQUIDACIÒN DE LA NÒMINA

La nómina es un documento en el que un empleador relaciona salarios, deducciones, valor neto pagado, aportes parafiscales y apropiaciones de los trabajadores que han laborado en un periodo determinado, ya sea por semana, década, quincena o mes.

El formato de la nómina contiene la siguiente:

· Encabezamiento, con el nombre y NIT, del empleador y el periodo de pago.
· Esquema central con dos partes:

Primera Parte:
· Nombre y cargo de W
· Días laborales
· Valor devengado
· Deducciones
· Neto pagado
· Firmas y documentos de Identidad



Segunda Parte
· Aportes parafiscales salud, riesgos profesionales y fondo de presiones
· Apropiaciones para prestaciones sociales


VALOR DEVENGADO

Está constituido por las sumas que empleador paga al trabajador, de acuerdo con la legislación laboral, y está formado por los distintos conceptos que constituyen salarios.


SALARIOS

Constituyen salario todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa al servicio, cualquiera que sea la forma o denominación que se adopte.


SALARIO MINIMO LEGAL

Es que todo trabajador tiene derecho a percibir para subvenir sus necesidades normales y las de su familia, en los órdenes material, moral y cultural.


REMUNERACIÓN TRABAJO ORDINARIO Y SUPLEMENTARIO


JORNADA ORDINARIA

La jornada ordinaria de trabajo es la que convengan las partes, o a falta de convenio, la máxima legal.


JORNADA MAXIMA

La duración máxima legal de la jornada de trabajo es de 8 horas diarias y 48 a la semana, salvo las excepciones plasmadas el artículo 161 del C.S.T. La jornada de trabajo del menor entre 12 y 14 años, 4 horas diarias y 24 semanales, ente 14 y 16 años, 6 horas diarias y 36 semanales.

TRABAJO DIURNO Y NOCTURNO

El trabajo diurno está comprendido ente las 6 a.m. y las 10 p.m.
El trabajo nocturno está comprendido entre las 10 p.m. y las 6 a.m. El trabajo nocturno por el solo hecho de ser nocturno se remunera con un recargo de 35%

DESCANSO EL DÍA SÁBADO

Para el descanso el día sábado puede repartirse las 48 horas semanales de trabajo ampliado la jornada ordinaria hasta por 2 horas, por acuerdo entre las partes, pero con el fin exclusivo de permitir a los trabajadores el descaso durante todo el sábado.

TRABAJO EXTRA

Trabajo suplementario o de horas extras es el que excede de la jornada ordinaria en todo caso es el que excede la jornada máxima legal.

SALARIO BASICO

Es la remuneración ordinaria pactada en el contrato de trabajo; sirve de base para liquidación de trabajo nocturno, dominical, festivo y extra.

SALARIO INTEGRAL

Es aquel que además de retribuir el trabajo ordinario, compensa de antemano el valor de prestaciones, recargos y beneficios que por virtud legal o convencional corresponde al trabajador.
En ningún caso el salario integral podrá ser inferior al monto de 10 salarios mínimos legales.


COMISIONES

Usualmente, el empleador contrata vendedores con salario básico y un porcentaje sobre ventas que se denomina comisión; el total devengado por estos trabajadores no puede ser inferior al salario mensual legal.

COMISION = V/r. ventas * porcentaje de las ventas


AUXILIO DE TRANSPORTE

Todo trabajador que devengue mensualmente hasta dos salarios mínimos tiene derecho a recibir, además de un salario, un valor adicional por concepto de auxilio de transporte.

AUXILIO DE TRANSPORTE 2.008: $ 55.000.oo


RECARGOS POR TRABAJO NOCTURNO, SUPLEMENTARIO Y DESCANSOS REMUNERADOS.



CLASE DE TRABAJO

RECARGO %

FACTOR

FÓRMULA
Extra Diurno Ordina
35
1.35
Vlr. hora Ordinaria*1.35*No. horas
Extra Nocturno Ordina
75
1.75
Vlr. hora Ordinaria*1.75*No. horas
Dominical y Festivo
75
1.75
Vlr. hora Ordinaria*1.75*No. horas
Dominical y Festivo No
100
2.00
Vlr. hora Ordinaria*2.00*No. horas
Extra Diurno Festivo
100
2.00
Vlr. hora Ordinaria*2.00*No. horas
Extra Nocturno Festivo
150
2.50
Vlr. hora Ordinaria*2.50*No. horas
Recargo Nocturno
35
0.35
Vlr. hora Ordinaria*0.35*No. horas


DEDUCIONES

Legalmente el empleador está autorizado para deducir por nómina los aportes de los trabajadores para salud (EPS), pensiones (fondo de pensiones), retención en la fuente y embargos judiciales. Además, previa autorización escrita del trabajador, puede descontar cuotas voluntarios para sindicatos, fondo de empleados y cooperativas, prestamos bancarios por libranza y otros.


ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD

Tienen por objeto crear las condiciones que posibiliten el acceso de la población afiliada a todos los niveles de atención para cubrir las contingencias por enfermedad general y maternidad. Está conformado por: las entidades promotoras de salud, institucionales prestadoras de salud.


FONDO DE PENSIONES

Garantizar el amparo contra invalidez vejez y muerte mediante el reconocimiento de pensiones y prestaciones económicas determinadas por la ley.


ADMINISTRACIÒN DE RIESGOS PROFESIONALES

El régimen de riesgos profesionales tiene por objeto prevenir, proteger y atender a los trabajadores de los efectos de las enfermedades y los accidentes que puedan ocurrirles con ocasión o como consecuencia del trabajo que desarrollan.


CONCEPTO

INGRESO BASE DE COTIZACION

APORTE DEL W

APORTE DEL EMPLEADOR

TOTAL DE APORTES

Pensión
Total devengado sin tener en cuenta el auxilio de transporte.
4%
12%
16%

Fondo de solidaridad
Quien devengan más de 4 salarios mínimos.
1%
1%

Salud
Total devengado sin tener en cuenta el auxilio de transporte
4%
8.5%
12.5%

A.R.P
Total devengado sin tener en cuenta el auxilio de transporte
0.522%
0.522%

I.C.B.F.
Total devengado sin tener en cuenta el auxilio de transporte
3%
3%

SENA
Total devengado sin tener en cuenta el auxilio de transporte
2%
2%

C.C.F.
Total devengado sin tener en cuenta el auxilio de transporte
4%
4%

Cesantías
Total devengado
8.33%
8.33%

Prima Legal
Total devengado
8.33%
8.33%

Interés Cesan.
Total devengado
1%
1%

Vacaciones
Total devengado sin tener en cuenta el auxilio de transporte
4.17%
4.17%

Calzado y vestido
Al trabajador que devengue hasta dos veces el salario mínimo.
Tres veces al años 30/04 – 31/07 – 20/12

Auxilio de Transporte
Al trabajador que devengue hasta dos veces el salario mínimo.
Tres veces al años 30/04 – 31/07 – 20/12


I.C.B.F.

Entidad creada con el fin primordial de proteger a la familia Colombiana y brindar una protección integral al menor de edad.


SENA.

Institución creada por el objeto fundamental de capacitar al trabajador Colombiano.


CAJA COMPESACIÓN FAMILIAR

Las cajas recaudad, distribuyen y pagan los aportes destinados al subsidio familiar en dinero y en especie, por medio de programas de bienestar social a sus afiliados y a la comunidad en general.


CESANTIAS


· Se liquidan 30 días de salario por cada año de servicios.
· Anualmente se efectúa la liquidación con corte al 31 de Diciembre y se consigna en fondo de cesantías.
· Se pagan a la terminación del contrato de trabajo y se pueden efectuar pagos parciales para los casos autorizados por la ley.


INTERESES SOBRE CESANTIAS

· Se liquida el 12% por cada año o proporcionalmente al tiempo de servicio
· Los empleadores deben pagar en el mes de Enero el valor de intereses sobre loas cesantías acumuladas a 31 de Diciembre del año anterior.
· Los intereses se pagan a la terminación del contrato y cuando se efectúa retiro parcial de cesantías.


PRIMA DE SERVICIOS

· En contratos a término indefinido se liquidan 15 días de salario mensual a quien labore todo el semestre o proporcionalmente a la fracción.

VACACIONES

· Se liquidan a 15 días de salario por cada año de servicio laborado o proporcionalmente por fracción

CALZADO Y VESTIDO DE LABOR


· Dotación de zapatos y un vestido de labor de acuerdo con las características del trabajo desempeñado; para quienes hayan cumplido tres meses de trabajo y devenguen hasta dos veces el salario mínimo.


RETENCION EN LA FUENTE

Es el valor que empleador debe descontar mensualmente a los trabajadores como anticipo del impuesto de renta sobre el 75% de los pagos gravables originados en la relación laboral.


RETENCION EN LA FUENTE SOBRE SALARIOS O INGRESOS LABORALES

La base gravable de la retención se puede disminuir por los pagos de interés de préstamos para vivienda, pagos por concepto de salud y educación del trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos.
Para el 2.008, la base gravable es 75%, del total devengado y excluye los aportes del trabajador para pensiones y el fondo de solidaridad pensional.

TABLA DE RETENCIÒN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADO.


Rangos en UVT

Tarifa marginal

Impuesto
>0 - 95 0
>95 - 150 Impuesto laboral expresado -95*19%
>150 - 360 Impuesto laboral expresado -150*28%+10
>360 - En adelante Impuesto laboral expresado -360*33%+69



PROCEDIMIENTOS

1. Establecer el salario gravable
2. Convertir en UVT el valor de la base del salario gravable, para ello / entre el valor de la UVT.
3. Ubicar la cantidad de UVT en el rango establecido en la tabla de retención
4. Para determinar el valor del impuesto, se remplaza en la formula el valor de la UVT vigente para el año 2.008.

UVT VIGENTE 2.008 = $22.054.


OTRAS DEDUCIONES

Comprende las que el trabajador autoriza con su firma para fondos cooperativas, préstamos y sindicatos; y las ordenadas por autoridad competente por concepto de embargo de alimentos, o comerciales, entre otras.

NETO PAGADO

Una vez calculados los ingresos devengados y las deducciones, el empleador determina la nómina mensual por pagar a sus trabajadores.


NETO PAGADO= TOTAL DEVENGADO-TOTAL DEDUCIDO



CESANTIAS

Régimen anterior a la LEY 50 DE 1990

El empleador liquida al 31 de diciembre de cada año las cesantías de sus trabajadores y las paga cuando el trabajador se retira de la empresa o paga parcialmente cuando las solicite para solucionar problemas de vivienda o educación, de acuerdo con los requisitos establecidos por la ley.


Liquidación cesantías según LEY 50 DE 1990

La empresa liquida anualmente el valor de las cesantías causadas en el año hasta el 31 e diciembre y las consigna en el fondo de cesantías elegidas por cada trabajador, antes del 15 de febrero del año siguiente al corte de liquidación.


SUSPENCIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO

1. Por fuerza mayor que impida su ejecución.
2. Por muerte o inhabilitación del empleador.
3. Por suspensión de actividades o clausura de la empresa, hasta 120 días por razones técnicas.
4. Por licencia o permiso temporal concedido por el empleador al w o por suspensión disciplinaria.
5. Por ser llamo el w a servicio militar.
6. Por detención preventiva del w o por arresto correccional que no exceda de 8 días.Por huelga declarada en la forma prevista por la ley.

OBLIGACIONES


EMPLEADOR TRABAJADOR
1. Dar al trabajador elementos, herramientas, necesarias para llevar a cabo su función.
1. Prestar su servicio de manera personal.
2. En caso de accidente prestar los primeros auxilios al trabajador.
2. Usar elementos modernos etc., en el desempeño de sus funciones (no cosas personales)
3. Brindar al trabajador locales y condiciones de trabajo apropiado en defensa a la salud.
3. Abstenerse comunicar a tercero aquella información que es reservada.
4. Dar al trabajador licencias y permisos cuando sea necesario de calamidad domestica, entierros, grado de parentesco.
4. Comunicar al empleado aquellos asuntos pendientes evitar daños y perjuicios.
5. Pagar el salario pactado al inicio en las condiciones
5. Prestar ayuda al empleador en caso de siniestro.
6. Expirar certificados laborales al trabajador.
6. Guardar las normas de higiene y seguridad industrial.
7. Dar al trabajador o pagar los gastos de ida y regreso al empleo si para laborar lo hizo cambiar de lugar de residencia.

8. Respetar la dignidad de su trabajador sus creencias y sentimientos

GUIA DE AUTOAPRENDIZAJE 005

GUIA DE AUTOAPRENDIZAJE 005


TEMA 1: MANEJO DE CAJA

CAPITULO III
DESCRIPCIONES Y DINÁMICAS


Artículo 15. Descripciones y dinámicas. (Modificado, art. 8º. Decreto 2894/94)

CLASE 1 ACTIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el disponible; los deudores; los inventarios; las propiedades, planta y equipo; los intangibles; los diferidos; y los otros activos y las valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza débito, con excepción de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las amortizaciones, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

ACTIVOS CORRIENTES

Los activos corrientes están constituidos por el efectivo y otros elementos que se espera convertir en efectivo, consumir o vender en un plazo no mayor de un año. En conjunto proporcionan básicamente los medios económicos y de operación para que un negocio genere los ingresos.

El activo es el conjunto de cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico que, por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros.

DISPONIBLE

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos. Entre éstos se pueden mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras.

1105 CAJA

Registra la existencia de dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, en moneda nacional y extranjera, disponible de forma inmediata.

Débitos
a. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, en moneda nacional y moneda extranjera.
Créditos
a. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro.
b. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.


Constituida por el dinero en efectivo o en cheques que posee el ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. Del grupo Disponible es la cuenta más liquida, puesto que está representada por la moneda circulante o por cheques aceptados como medio de intercambio en la compraventa de bines y servicios.

Control interno de caja

El control del efectivo se establece al comparar la información financiera planeada con las actividades realizadas. Comprende los procedimientos, registros y controles de las acciones inherentes a la toma de decisiones en cuanto a erogaciones en efectivo.
Estas decisiones se asocian con la responsabilidad de cumplir con los objetivos y las metas inicialmente establecidas. La cuantificación de los planes de la empresa constituye el punto de partida para determinar el tipo y alcance de control de las transacciones en efectivo. Con el propósito de que las transacciones se ejecuten de acuerdo con un plan para establecer los saldos de las cuentas de efectivo mediante la autorización gerencial, debe diseñarse un procedimiento de control interno.

Para que haya un eficiente manejo del efectivo se recomienda tener en cuenta los siguientes elementos de control:

· Evitar que quienes reciban dinero sean las mismas personas que efectúan el registro contable.
· Responsabilizar al tesorero de la salvaguardia del dinero; esté debe poseer un seguro de manejo.
· Verificar si los desembolsos han sido aprobados por las personas autorizadas.
· Establecer por escrito políticas claras sobre cuantías máximas de pagos en efectivo.
· Realizar arqueos sorpresivos.
· Establecer una caja menor o varias para efectuar desembolsos de poca cuantía.

Entradas de efectivo

Numerosas transacciones comerciales generan los ingresos a caja general; por ejemplo, ventas de contado, recibo de anticipos por servicios por prestar, cancelaciones parciales totales de deudores, donaciones recibidas, transferencias económicas percibidas, emisiones de acciones y préstamos otorgados a través de la empresa. Independientemente del origen de la entrada de efectivo, el total de los ingresos debe ser igual al total de los valores parciales consignados en los documentos básicos, denominados ingresos de caja. Suele suceder que este equilibrio no se presenta debido a descuadres de caja que aparecen cuando el valor facturado excede los valores contados en el arqueo de caja. Las causas de estas diferencias casi siempre ocurren por motivos ajenos a la voluntad del receptor del dinero; sin embargo, cuando persisten, requieren una mayor atención y control. También puede presentarse la situación contraria relacionada con excedentes en el estado de resultados.

Ejemplo:

Una comercializada de un producto no genera impuesto, vende de contado durante un día un valor de $ 80.000. Al finalizar el día, se produce a realizar de caja y se encuentra la siguiente situación.

El registro contable sería:




Salidas de efectivo

Los procedimientos relacionados con el manejo de efectivo exigen que los dineros recibidos durante el día se consignen en una institución bancaria y/o financiera a más tardar el día hábil siguiente. Las consignaciones se llevan a cabo al totalizar los ingresos en efectivo y los cheques corrientes, utilizando formatos especiales que sirven como apoyo contable para la ejecución y el control financiero.

Los desembolsos de efectivo requieren un cuidadoso sistema de control, que deberá tener en cuenta, al menos, lo siguiente:

Sólo las personas autorizadas pueden ordenar salidas de efectivo.
Cada operación de egreso de dinero debe estar soportada por un documento de salida: Egresos de caja.
El origen del desembolso debe ser consiste con salidas efectivas de dinero.
La transacción que origina un desembolso debe registrarse formalmente.

Los pagos de alguna consideración para la adquisición de bienes o servicios deben hacerse por medio de cheques cruzados a favor del beneficiario. Esta política evidentemente beneficia a la empresa por las siguientes razones:

Facilita el control de pagos
Agiliza el cumplimiento de cancelaciones
Constituye prueba verificable de pago
Permite afianzar créditos.

Fondo de caja menor

Las exigencias normales de efectivo de una empresa para sus diferentes transacciones especulativas o de protección generan desembolsos más o menos significativos; pero algunos actividades, como gastos para materiales de aseo, compra de refrigerios, envío de correspondencia, adquisición de estampillas, etc., exigen por lo general al montos de efectivo de menor cuantía. Elaborar un cheque cada vez que se presenten un gasto de esta naturaleza sería oneroso para la empresa y, a la vez, contribuiría a establecer controles que resultarían mucho más costosos que el valor erogado. Por esta razón, los negocios apropian partidas para satisfacer este tipo de necesidades de efectivo, por medio de una caja menor. Aunque los dineros comprometidos en esta caja no son voluminosos, se hace necesario establecer políticas de manejo y control en términos de elaboración de comprobantes de salidas de caja menor que incluyan valor pagado, concepto, fecha y firma el receptor del dinero; informe de egresos totales; arqueos sorpresivos de caja menor y establecimientos de un tope máximo para los pagos por realizar mediante caja menor.

El registro contable para un fondo e caja menor se realiza mediante un débito a la caja menor y un crédito a Caja o Bancos por el valor de depósito definido para este efecto.

Código
Cuenta
Debe
Haber
5195
Gastos – Diversos
XXX

1110
Bancos

XXX

1110 BANCOS

1120 CUENTAS DE AHORRO


DEUDORES

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito, constituida para cubrir las contingencias de pérdida, la cual debe ser justificada, cuantificable y confiable.

En los procesos de producción o comercialización de una empresa existen ingresos operativos y no operativos. Los ingresos operativos corresponden a las ventas de bienes y servicios de acuerdo con el objeto del negocio, mientras que los no operativos se generan por actividades distintas a dicho objeto.

En las transacciones originadas por una venta pueden presentarse dos situaciones relacionadas con el pago:

Cancelación en el momento de la transacción, o pago en efectivo.
Cancelación posterior, o pago futuro por parte del comprador.

Las ventas a crédito crean una obligación por parte del deudor a favor de la empresa. Esta obligación puede estar respaldada por una simple factura, lo que origina una cuenta por cobrar, o por documentos de carácter negociable como letras por pagar y pagarés, que genera la cuenta Documentos por cobrar.


Control interno

Deben tenerse en cuenta, al menos, los siguientes aspectos:

· Asignar personas diferentes para la revisión de los pedidos a crédito y la facturación de los mismos.
· Aprobar los créditos por parte de la persona autorizada, teniendo en cuenta las políticas de crédito establecidas, las características éticas y económicas del candidato al crédito, etc.
· Verificar en la facturación: cantidad, precios, descuentos otorgados en relación con el crédito autorizado.
· Informar a los clientes periódicamente y por escrito sobre los saldos actualizados de su deuda.
Cuentas incobrables

Por lo general, los negocios que otorgan crédito esperan que el deudor cumpla oportunamente los compromisos de pago. Para ello, el departamento de crédito ha realizado un exhaustivo estudio sobre la capacidad de crédito, honradez, puntualidad, capacidad de pago, el uso del crédito en el mercado y la solvencia moral de deudor, para eliminar factores como muerte del deudor, insolvencia o quiebra del mismo, declaración expresa de no pago, etc. La pérdida de cartera es asumida por la empresa, y parte de ella se trata como una deducción tributaria.

Las ventas a crédito normalmente producen cuentas que por una u otra razón no pueden recuperarse. El fisco reconoce esta pérdida al permitir e aumento de los gastos operacionales en el estado de resultados por el valor de las cuentas que según el Estatuto Tributario no sean recuperables.

Existen dos métodos para contabilizar las cuentas incobrables:

Anulación directa
Provisión para deudas malas.

1305 CLIENTES

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social principal, así como la financiación de los mismos.

Débitos
a. Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito.
b. Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos.
Créditos
Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.
Por el valor de las nota crédito que origine el ente económico a favor de sus clientes por: devoluciones, descuentos o por los traslados a cuentas de difícil cobro.

1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS

Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes.

1345 INGRESOS POR COBRAR

Registra los valores devengados por el ente económico, pendientes de cobro, originados en el desarrollo de las operaciones, cualquiera que sea su denominación.

1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuesto; y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas, para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

Registra los derechos a favor del ente económico originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de éstos por conceptos como faltantes en caja o inventarios.

1390 DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO

Registra el valor de las deudas a favor del ente económico que no han sido atendidas oportunamente, bien sea por dificultades financieras del deudor y otra causa cualquiera. Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo estipulado y su cancelación o castigo sólo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes.

1399 PROVISIONES

Registra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo de deudores. Es una cuenta de valuación de ctivo, naturaleza crédito.

Las empresas poseen efectivo con el propósito de realizar transacciones, establecer reservas y especular en la compraventa de activos altamente rentables. Puesto que es imprescindible poseer saldos en dinero, éstos pueden llegar a ser significativos, y en razón de su vulnerabilidad requieren un sistema de control interno eficaz. Los controles exigen el uso de documentos de apoyo que permitan conocer las actividades relacionadas con los ingresos de caja, para determinar una adecuada contabilización del proceso de entrada y salida de los mismos.

De las operaciones que realiza la empresa, algunas no comprometen cantidades significativas de efectivo. El uso de los procedimientos normales para su pago puede resultar demasiado costoso, y por ello se crea un fondo de caja menor que satisfaga las necesidades de efectivo cuando se presenta este tipo de situaciones.

En la actualidad, una parte de las ventas se lleva a cabo mediante el crédito, como estrategia para aumentar las ventas, lo que como es obvio, genera una cartera que probablemente no es recuperable en su totalidad. Con el fin de incorporar parte del crédito que se pierde como gastos de operación en el estado de resultados, se puede registrar la disminución del activo a través de la anulación directa o del método de provisión para deudores. Posteriormente, la cartera dada de baja puede recuperarse cuando el deudor cancele el total o parcialmente el valor adecuado, lo que obliga a corregir la información contable.

El factoring es una operación mediante la cual una empresa puede obtener financiación por la venta de la cartera, en las siguientes modalidades: factoring al vencimiento, factoring a la vista y factoring con o notificaciones o sin éstas.

Factoring al vencimiento: Modalidad más corriente, en la que el factor paga al cliente en la fecha promedio de vencimiento.

Factoring a la vista: El factor se obliga a realizar avances a solicitud del cliente, cargando a cada avance un costo, correlacionado con el período entre el adelanto y el vencimiento, y la tasa de interés en el mercado financiero.

Factoring con notificación al comprador: El cliente notifica a los compradores que deben continuar cancelando directamente al factor.

Cuando aparecen saldos de efectivo no requeridos a corto plazo en la operación, los excedentes pueden orientarse hacia inversiones temporales, títulos o valores. Para efectos de ejecución y control, se hacen registros en el momento de la compra, el ingreso de la renta y la venta de la inversión.


SOPORTES DE CONTABILIDAD

Soportes de contabilidad externos

Recibo de caja:

Es un soporte de contabilidad en el que constan los ingresos en efectivo, cheques y otras formas de recaudo. El original se entrega al cliente y las copias generalmente se archivan así: una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad. Se contabiliza con débito a la cuenta caja y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido.

10-Mayo-2008 La empresa ABC S.A., recibe el pago de la factura No. 8974 de su cliente Sandra Contreras, por valor de $ 700.000 con cheque No. 6324257987 del Banco Agrario.

Código
Cuenta
Débitos
Créditos
110505
Caja General
500.000

130505
Clientes

500.00


Recibo de consignación:

Generalmente los bancos suministran formatos de consignación a sus clientes o, con arreglo entre las partes, puede elaborar un formato según las características de la empresa. El original queda en el banco, y una copia con el sello del cajero recibidor o el timbre de la máquina registradora sirve como soporte para la contabilidad.

Hay dos tipos de formularios:

- Consignar efectivo y cheques del bancos locales
- Consignar remesas o cheque de otras plazas

18-Mayo-2008 Consignación por $1.900.000 en el Banco Agrario, en cuenta corriente No. 675464987.


Código
Cuenta
Débitos
Créditos
1110
Bancos
1.900.000

1105
Caja

1.900.000



Recibo de caja menor y reembolso de caja menor

El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo, por cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque. Para ello, se establece un fondo denominado caja menor, cuyo monto se fija de acuerdo con las necesidades de la empresa.

Cuando se gasta el valor de los gastos efectuados según recibos de caja menor, relacionados en el reembolso de caja menor, debe reintegrarse el valor de los pagos realizados según recibos para completar el fondo fijo. Al contabilizar el reintegro se debitan las respectivas cuentas de gastos y se acredita la cuenta bancos.

La persona responsable del manejo de caja menor elabora un comprobante denominado reembolso de caja menor, en el que se relacionan los gastos efectuados en un periodo determinado.


ACTIVOS FINANCIEROS

El estado de flujos de efectivo

En el balance general y en el estado de flujos de efectivo, el término “efectivo” incluye los equivalentes a efectivo. Las trasferencias de dinero entre las cuentas bancarias y los equivalentes a efectivo no aparecen en un estado de flujos de efectivo, porque estas transacciones no cambian el valor en efectivo que se tiene.

Manejo del efectivo

El término manejo del efectivo se refiere a la planificación, al control y a la contabilidad de las transacciones y de los saldos en efectivo. Debido a que el efectivo se mueve tan fácilmente entre las cuentas bancarias y otros activos financieros. El manejo eficiente de estos recursos es esencial para el éxito, incluso para la supervivencia, de toda organización empresarial. Los objetivos básicos del manejo del efectivo son los siguientes:

· Proporcionar una contabilidad precisa de las entradas, los desembolsos ty saldos de efectivo.
· Prevenir o minimizar pérdidas de robo o fraude.
· Anticipar las necesidades de endeudamiento y asegurar la disponibilidad de sumas adecuadas de efectivo para realizar las operaciones de la empresa.
· Evitar que queden inactivas innecesariamente grandes sumas de efectivo en las cuentas bancarias sin producir ingresos.

Uso eficiente del exceso de saldos de efectivo

Los equivalentes a efectivo son inversiones seguras y líquidas, pero sólo generan una modesta tasa de rendimiento. Estas inversiones son útiles para invertir excedentes de efectivo temporales que pronto serán requeridos para otros fines.

El efectivo disponible en las inversiones a largo plazo se puede utilizar para financiar el crecimiento y la expansión del negocio o para pagar la deuda. Si el efectivo no se necesita para fines de negocios, se debe distribuir entre los accionistas de la compañía.

Desembolsos de efectivo

Para alcanzar un control interno adecuado sobre los desembolsos de efectivo, todos los pagos, excepto aquello de caja menor, se deben hacer con cheque. El uso de los cheques proporciona automáticamente un registro escrito de cada pago en efectivo. Adicionalmente, un control interno adecuado exige que cada transacción que requiere un pago en efectivo sea verificada aprobada y registra antes de cheque sea emitido.

El sistema comprobantes

Un método de uso generalizado al establecer el control interno sobre los desembolsos de efectivo es el sistema de comprobantes. En un sistema de comprobantes típico, el departamento de contabilidad es responsable de aprobar los pagos de efectivo y de registrar las transacciones. Al aprobar un gasto, el departamento de contabilidad examina y los documentos de respaldo tales como la factura del proveedor, la orden de compra y el informe de entrada. Una vez aprobado el pago, el departamento de contabilidad firma un comprobante autorizado el pago y registra la transacción en los libros contables.

El comprobante y los documentos de respaldo se envían entonces al tesorero o a otro funcionario del departamento financiero. Este funcionario revisa el comprobante y los documentos de respaldo antes de girar el cheque. Cuando el cheque es firmado, el comprobante y los documentos de respaldo se perforan o se sellan con la palabra “CANCELADO” para eliminar cualquier posibilidad de que éstos sean presentados más tarde como soporte de otro cheque.

Observar que ni el personal en el departamento de contabilidad ni el del departamento financiero está en capacidad de efectuar desembolsos de efectivo no aprobados. E l personal de contabilidad, que aprueba y registra los desembolsos, no está para firmar cheques.

TEMA 2: MANEJO DE BANCOS

CAPITULO III
DESCRIPCIONES Y DINÁMICAS


Artículo 15. Descripciones y dinámicas. (Modificado, art. 8º. Decreto 2894/94)

CLASE 1 ACTIVO

1110 BANCOS

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en banco del país y del exterior.

Débitos
a. Por los depósitos realizados mediantes consignaciones.
b. Por las notas crédito expedidas por los bancos diferentes conceptos.
c. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización.
Créditos
Por el valor de los cheques girados.
Por las notas débito expedidas por los bancos por diferentes servicios.


111005 MONEDA NACIONAL
111010 MONEDA EXTRANJERA

CONCILIACION BANCARIA

Todos los bancos envían mensualmente a sus clientes de cuentas corrientes un extracto bancario, donde se registra el saldo de la cuenta al principio del mes, las consignaciones recibidas por el banco, los cheques que ha pagado, las notas débito, notas crédito y el saldo del extracto o de la cuenta al finalizar el mes. En la mayoría de las ocasiones el saldo del extracto bancario no coincide con el saldo del libro, lo cual determina que se realice la conciliación de esos saldos. Conciliar significa comparar el saldo del extracto con el saldo de los libros, a fin de establecer las razones de las diferencias; los que una vez establecidas, los saldos quedan identificados. Existen varias circunstancias por las cuales el saldo de la cuenta de Bancos no coincide con el extracto bancario, entre los que se pueden anotar las siguientes:

· Que existen cheques girados, que a la fecha del extracto no han sido cobrados por los beneficiarios.
· Que haya consignaciones en tránsito.
· Por comisiones que el banco carga o abona a la cuenta y no están registradas en los libros.
· Por intereses que el banco cargue o abone a la cuenta y no se han contabilizado.
· Por cheques devueltos de las consignaciones realizadas.
· Por simples errores, como el hecho de que el valor real registrado en un cheque no concuerde con el anotado en libros. Lo mismo puede suceder con las consignaciones.

Poseer una cuenta bancaria ofrece numerosas ventajas para la empresa, siempre y cuando exista un cuidadoso control sobre su utilización. Con el uso del cheque se evita el manejo dispendioso de dinero y se agiliza las transacciones a crédito.

Las operaciones de consignación y pagos con cheques modifican permanentemente el saldo de los depósitos. La mayoría de las operaciones se registran en el informe proveniente del banco; pero existen otras que no aparecen en este documento y que afectan el saldo de la cuenta en futuro. Las operaciones más comunes de esta naturaleza son:

· Cheques posfechados pendientes de pago y de cobro, girados como garantía de cancelación de un bien o servicio.
· Cheques en tránsito depositados en cuenta, pero que provienen de otros bancos locales o de otra ciudad.

Para que haya un manejo adecuado de la cuenta bancaria, es necesario tener en cuenta los siguientes aspectos:

· Diligenciar el volante por concepto de cheques posfechados, consignando los datos relacionados con el pago y especificando fecha de emisión, nombre del destinatario, valor, saldo de la cuenta inicial y final; así mismo, debe dejarse constancia de la fecha en que se hará efectivo.
· Poseer un formato de control de cheques posfechados que permita conocer los requerimientos de efectivo y, a la vez, facilite el ajuste de los saldos bancarios en las respectivas chequeras.
· Elaborar periódicamente la conciliación bancaria.

Las operaciones comerciales más comunes que afectan una cuenta bancaria son:

· Consignaciones
· Nota débito, por cobros de servicios, chequeras, intereses, etc.
· Nota crédito, por préstamos del banco, correcciones a favor de la empresa, etc.
· Cheques devueltos.
· Cheques girados a favor de terceros.

Para efectos de control de los saldos bancarios, mensualmente debe prepararse la conciliación bancaria, la cual consiste en comparar el saldo del extracto bancario proveniente de la entidad bancaria, y el saldo en los libros auxiliares de bancos que posee el negocio. Además de este propósito, la conciliación bancaria cumple con los siguientes fines:

· Detectar errores en los valores relacionados en la consignación o en el volante de la chequera.
· Conocer omisiones de valores consignados, girados o notas débito y crédito.
· Establecer errores de contabilización con base en el extracto bancario.

Las fuentes de información mínima para una conciliación bancaria son:

· Libros auxiliares de bancos, debidamente actualizados.
· Extractos bancarios del mes.
· Conciliación bancaria del mes anterior.
· Talonarios de las chequeras.
· Notas débito y crédito remitidas por el banco.
· Recibos de consignación

ACTIVOS FINANCIEROS

Diferencias normales entre los registros bancarios y los registros contables

El saldo que aparece en un estado bancario mensual rara vez es igual al que aparece en los registros contables del cuentahabiente. Ciertas transacciones registradas por este último pueden no haber sido registradas por el banco.

Ejemplos:

· Cheques pendientes de cobro.
· Depósitos en tránsito: Entradas de efectivo registradas por el cuentahabiente pero que llegaron muy tarde al banco para ser incluidas en el extracto bancario del mes.

Adicionalmente, ciertas transacciones que aparecen en el extracto bancario pueden no haber sido registras por el cuentahabiente,

Ejemplos:

· Cargos de servicio
· Cargos por el depósito de los cheques S.F. “Sin Fondos”
· Créditos por el interés ganado.
· Cargos y créditos bancarios misceláneos: Los bancos cobran por los servicios, tales como impresión de cheques, manejo de cobros de documentos por cobrar y procesamiento de cheques SF.

En una conciliación bancaria, los saldos que aparecen en el extracto bancario y en los registros contables se ajustan para cualquier transacción no registrada. Pueden requerirse ajustes adicionales para corregir cualquier error encontrado en el extracto bancario o en los registros contables.

Pasos en la preparación de una conciliación bancaria

1. Compare los depósitos que aparecen en el extracto bancario con los que aparecen en los registros contables. Cualquier depósito que aún no haya sido registrado por el banco es un depósito en tránsito y se debe agregar al saldo que aparece en el extracto bancario.
2. Ordene los cheques pagados en secuencia mediante números seriales y compare cada cheque con el asiento correspondiente en los registros contables. Cualquier cheque girado pero aún no pagado por el banco se debe relacionar como cheque pendiente de cobro que se debe deducir del saldo reportado en el extracto bancario.
3. De acuerdo con los registros contables del cuentahabiente, agregue al saldo cualquier nota crédito emitida por el banco que no haya sido registrada pro el cuentahabiente.
4. De acuerdo con los registros del cuentahabiente, agregue al saldo cualquier nota débito emitida por le banco que no haya sido registrada por el cuenta habiente.
5. Haga los ajustes apropiados para corregir cualquier error en el extracto bancario o en los registros contables del cuentahabiente.
6. Determine si el saldo ajustado del extracto bancario es igual en los registros contables del cuentahabiente.
7. De acuerdo con los registros del cuentahabiente, prepare los asientos de diario para registrar cualquier renglón en la conciliación bancaria relacionado como un ajuste al saldo.


SOPORTES DE CONTABILIDAD

Comprobante de depósito y retiro de cuenta de ahorros

Las entidades financieras suministran a sus clientes de cuentas de ahorros, además d la tarjeta débito, libreas para que sean diligenciadas al depositar o retirar dinero de su cuenta de ahorros. Este soporte tienen dos opciones para elegir solo una: depósito en efectivo o cheques de bancos locales y retiro en efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuantía y exigencia del cliente.

Ejemplo:

Depósito en efectivo por $ 300.000 y cheques locales por valor de $30.000 en la cuenta de ahorros No. 5684345 de Finanahorro.

Código
Cuenta
Débitos
Créditos
1120
Cuentas de ahorro


11201018
Finanahorro
330.000

1105
Caja

330.000


Cheque

Es un titulo valor por medio del cual una persona llamada girador ordena a un banco, llamado girado, que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tercero llamado beneficiario.

Deberá contener, la orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero, el nombre del banco librado, y la indicación de ser pagadero a la orden o al portador. El librador deberá tener provisión de fondos disponibles en el banco librado y haber recibido de éste autorización para librar cheques a su cargo. La negociabilidad de los cheques podrá limitarse insertando en ellos una cláusula que lo indique. Los cheques no negociables sólo podrán cobrarse por conducto de un banco.

Comprobantes de egreso

Llamado también orden de pago, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de determinada cantidad de dinero por medio de un cheque o efectivo.

Las empresas para realizar los desembolsos o pagos a favor de terceros utilizan los comprobantes de egresos de bancos y egresos de caja, sin embargo, para control interno y como medida de seguridad, se recomienda no hacer pagos en efectivo para caja, solo utilizar el banco mediante el giro de cheques.

De bancos: permite legalizar contablemente el pago, si se anexan los soportes que lo justifican como son: facturas o cuentas de cobro, contratos, etc., debidamente cancelados mediantes la colocación del sello PAGADO, en los que se escriba el No. Del cheque, banco, valor, No. De comprobantes de egreso, la fecha y la firma del responsable.

De caja: Por mayor control del efectivo, el total de los recaudos o ingresos de caja del día se debe consignar en bancos. Los pagos que pueden hacerse por caja son los de mínima cuantía como son: servicio de transporte urbano, de correo, compras de elementos de oficina, aseo, cafetería, etc.

Ejemplo:

El supermercado El Mercaexito S.A. paga a Casa Moderna Ltda. Mercancías compradas a crédito según Fact. 7854 con cheque del Bancolombia por valor de $ 1.000.000, según comprobante de pago No.009

Código
Cuenta
Débitos
Créditos
2205
Nacionales


220538
Casa Moderna Ltda.
1.000.000

1110
Bancos


11100501
Bancolombia

1.000.000


TEMAS 3: INVERSIONES

CAPITULO III
DESCRIPCIONES Y DINÁMICAS


Artículo 15. Descripciones y dinámicas. (Modificado, art. 8º. Decreto 2894/94)


1205 ACCIONES

Registra el costo histórico de las inversiones hechas por el ente económico en sociedades pro acciones o asimiladas. El valor de las inversiones incluye las sumas pagadas directamente en su adquisición. Se ajustan por inflación conforme a las disposiciones legales.



Débitos
a. Por el valor de las acciones adquiridas.
b. Por el valor del ajuste por inflación
Créditos
a. Por el costo histórico o valor ajustado de las acciones vendidas.
b. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.

1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas.

1215 BONOS

1220 CEDULAS

Registra el valor nominal de las cédulas emitidas por las sociedades de capitalización autorizadas para tal fin.

Débitos
a. Por el valor nominal de las inversiones en cédulas.

Créditos
a. Por la venta o redención de las cédulas.


1225 CERTIFICADOS

Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente económico en certificados emitidos por entidades legales autorizadas.

Débitos
a. Por el valor de los certificados y los rendimientos capitalizados.
b. Por el valor del ajuste por corrección monetaria UVR o diferencia de cambio.
Créditos
Por el valor en libros de los certificados vendidos o redimidos.
Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.


INVERSIONES

Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documentos negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir disposiciones legales o reglamentarias.

Los títulos negociables permiten captar y trasladar recursos entre inversionistas, cuyo valor depende de la rentabilidad, la liquidez, el nivel de riesgo y su crecimiento. Los títulos valores se clasifican en:

Valores de renta variable: Son los títulos cuy rendimiento está supeditado a factores económicos propios de la empresa que emite el documento.

Valores de renta fija: Son los títulos que perciben una renta constante, que pactan en el momento en que se hace la inversión. Existen dos tipos de inversiones de renta fija:

Con interés: Corresponden a los títulos adquiridos que devengan interés fijo, durante un periodo determinado. En este tipo pueden incluirse certificados a término fijo, cédulas hipotecarias, bonos, etc.
Con descuento: Son aquellos títulos que obtienen su renta por la diferencia entre el valor de compra y el de redención: títulos de participación, certificados de reembolso tributario CERT, títulos canjeables, etc.


Control interno

· Verificar las inversiones en función del tipo de documento que las respalda, fecha de adquisición o venta, precio de compra o venta, entidad que emite el documento, vencimiento y número de serie.
· Examinar los movimientos de compraventa de inversiones.
· Confirmar las operaciones de inversiones en tránsito.

GUIA DE AUTOAPRENDIZAJE 003

GUIA DE APRENDIZAJE 003

TEMA 1: FUNDAMENTOS CONTABLES

La contabilidad ha sido calificada por algunos como un arte, otros opinan que se trata de una técnica, aunque los estudios de la contaduría que desarrollan investigación la consideran una ciencia. Independientemente de que se trate de una técnica, una arte o una ciencia, la contabilidad constituye un sistema de información integrado a la empresa, cuyas funciones es identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son el conjunto de reglas y de conceptos básicos, elementos que deben tenerse en cuenta al registrar e informar contablemente las actividades realizadas por personas naturales o jurídicas. En observación de estos principios, la contabilidad permite identificar, clasificar registrar, medir, interpretar, analizar e informar de manera clara, completa y fidedigna, las operaciones desarrolladas por un ente económico.

Cualidades de la información contable

La información contable debe reunir las siguientes cualidades para poder lograr sus objetivos:

ü Comprensible: Por sus usuarios se requiere que sea clara, fácil de entender; por tanto se debe hacer uso de una terminología estandarizada.

ü Utilidad: Cuando es útil es pertinente y confiable.

ü Pertinencia: La información que proporciona la contabilidad debe ser pertinente al desempeño de la organización y a su situación financiera. Cuando la información es pertinente posee valor de realimentación y de predicción y se presenta oportunamente.

ü Confiabilidad: Y confiable debe ser neutral y verificable, y representa la comparación de un ente económico por varios periodos o con otro del mismo sector de actividad industrial.

ü Comparabilidad.

Proceso de Registro de la Información contable

Cada hecho económico debe estar respaldado por un documento fuente, base para el registro en libros y punto de partida del proceso contable. Las facturas, los cheques, los recibos de caja, los contratos y los comprobantes constituyen ejemplos de documentos fuente, los cuales deben recopilarse para dar paso al registro descriptivo y cronológico de los acontecimientos comerciales. Luego, las transacciones se clasifican en grupos afines para decantar la información y hacerla utilizable. Finalmente con el propósito de crear información útil para las personas interesadas se resume la información de u periodo en los estados financieros básicos. Cada transacción que efectúe una empresa sigue el mismo tratamiento, de tal manera que a lo largo de determinado periodo se asientan en los libros cientos de acontecimientos realizados por la organización.

Una vez registrada todas las transacciones, y terminado el período, la contabilidad resume la información y la presenta en los estados financieros. Las cuatro etapas del proceso contable ya señaladas: recolección, registro, clasificación y resumen, representan el procesamiento mediante el cual se genera la información contable. Por esta razón la contabilidad representa un sistema para la creación de información financiera, en el cual la unidad de entrada está constituida por los documentos fuente; la unidad de procesamiento, por el registro y clasificación; y la unidad de salida, por el resumen de la información registrada en los estados financieros.

Aspectos Generales de la Contabilidad
ü La contabilidad es necesaria e importante porque facilita la toma de decisiones a inversionistas, acreedores, hombres de negocios y al propio Estado.
ü La contabilidad presenta objetivos fundamentales, claros y adecuados a las actividades del hombre.
ü La contabilidad se rige por principios o normas contables básicas y técnicas.
ü La contabilidad se relaciona con el Estado y la Hacienda Pública, con el derecho tributario, con la economía y la estadística.
ü La contabilidad se clasifica en:
Contabilidad Privada: La contabilidad privada registra, clasifica y analiza todas las operaciones económicas que ejecutan las empresas de socios o individuos particulares, que les permita tomar decisiones de tipo administrativo, financiero y económico. Se pueden dividir en: comercial, costo, bancario o financiera, de cooperativas, hotelera, agropecuaria y minera, y de servicios.

Contabilidad Oficial: La contabilidad oficial registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y financiera.

Conceptos Básicos

ü En la partida doble debe existir equilibrio aritmético cada vez que se registre determinada partida en una columna de las cuentas, también se anotará en la columna contraía de las cuentas el mismo valor.
ü Debe: Los valores que se registran en el Debe (lado izquierdo de la cuenta) se denominan débitos o cargos; por lo tanto, debitar o cargar una cuenta es colocar una partida en el Debe.
ü Haber: Los alores que se registran en el Haber (lado derecho de una cuenta) se denominan créditos o abonos, por lo tanto, acreditar o abandonar una cuenta es colocar una partida en el Haber.
ü Saldo: La diferencia (resta) entre el movimiento débito y el movimiento crédito de una cuenta es lo que se denomina saldo, el cual podrá ser débito o crédito según la naturaleza de la misma; si el mayor movimiento es el del Debe, el saldo es débito. En caso contrario, el saldo será naturaleza crédito.
ü Cuando el movimiento del Debe es igual al Haber se dice que la cuenta está saldada o cancelada.
ü Activo: Representa los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Entiende por bienes, entre otros el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos; por derechos, las cuentas por cobrar y los créditos a su favor.
ü Pasivo: Representa la obligaciones contraídas por la empresa, para su pago en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto; se conocen también como pasivo externo o con terceros.
ü Patrimonio: Representa los aportes del dueño o dueños de la empresa, e incluye superávit, reservas y resultados del ejercicio. Este grupo constituye el pasivo interno a favor de los dueños, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas.
ü Gasto: Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto, porque esos valores no son recuperables. Ejemplos: pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.
ü Costo: Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.
ü Ingreso: Son los valores que recibe la empresa por la venta de bines o la prestación de servicios.
ü La ecuación patrimonial sirve para determinar el equilibrio que debe existir entre las cuentas reales: activo, pasivo y patrimonio. Se representa en las siguientes fórmulas:
Activo= Pasivo + Patrimonio
Pasivo= Activo – Patrimonio
Patrimonio= Activo – Patrimonio

EJERCICIOS:

Blanca Flórez y Lucía Rojas deciden establecer una pequeña empresa de fabricación de calzado. Para esto cuentan con lo siguientes recursos:

Efectivo $5.000.000
Máquina guarnecedora $ 180.000
Mesa de corte $ 15.000
Juego de hormas $ 80.000
Desbastadora de cortes $ 250.000
Efectivo proveniente de préstamo bancario $ 500.000

Activo:

Activo = Pasivo + Patrimonio
1.025.000 = 500.000 + 525.000

Pasivo:

Pasivo = Activo - Patrimonio
500.000 = 1.025.000 - 525.000

Patrimonio:

Patrimonio = Activo - Pasivo
500.000 = 1.025.000 - 500.000


Distribuidora SOLER & Cía., nos suministra la siguiente información:

Bancos $2.500.000
Equipo de oficina $5.000.000
Acreedores Varios $6.000.000

Activo:

Activo = Pasivo + Patrimonio
7.500.000 = 6.000.000 + 1 .500.000

Pasivo:

Pasivo = Activo - Patrimonio
6.000.000 = 7.500.000 - 1.500.000

Patrimonio:

Patrimonio = Activo - Pasivo
1. 500.000 = 7.500.000 - 6.000.000


BALANCE GENERAL

Presenta la situación financiera del ente económico a una fecha determinada. Debe elaborarse por lo menos una vez por año, al cierre de cada periodo contable, pero para usos administrativos y por requerimientos legales se suele preparar para períodos más cortos: mensual, trimestral o semestral.

El balance general cumple con dos propósitos fundamentales: ofrecer información a usuarios externos de la organización, quienes sin tener acceso a sus registros contables se interesan en conocer su situación financiera, y como fuente de información a gerentes y demás ejecutivos para la toma de decisiones financieras.

La presentación de los estados financieros está reglamentada y cada uno de los elementos que los constituye está definido. Los elementos del balance general son los siguientes:

Activo: Es la representación financiera de un recurso obtenido por la organización como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan beneficios futuros.

Pasivo: Es la representación financiera de una obligación presente de la organización derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberán transferir recursos a proveer servicios a otras organizaciones.

Patrimonio: Es el valor residual de los activos del ente económico u organización después de deducir todos sus pasivos.

ESTADO DE RESULTADOS

Denominado también estado de ganancias y pérdidas, el estado de resultados es una de las herramientas financieras más importantes para evaluar la gestión económica de una organización, así como una importante guía en el proceso de toma de dicisiones gerenciales.

La presentación de las partidas que constituyen el estado de resultados se inicia con los ingresos brutos provenientes de la venta de bienes o servicios. A esto deben deducirse las devoluciones y rebajas concebidas, con el fin de obtener los ingresos económico durante la vigencia fiscal, a los ingresos netos se les restan los costos y gastos operacionales de administración y ventas. Si a la utilidad operacional se le adicionan los ingresos no operacionales y se le deducen los gastos no operacionales, se obtiene la utilidad antes del impuesto de renta correspondiente. Finalmente, a partir de esta última debe estimarse el impuesto de renta, con el fin de obtener la utilidad del ejercicio.

A continuación se describen algunas cuentas del estado de resultados:

Ingresos operacionales: Incrementos patrimoniales generados en la venta de bienes y servicios, los cuales producen aumentos en el activo o disminución en el pasivo o una combinación de ambos.

Costos: Erogaciones o cargos asociados directamente con la producción de bienes y servicios, y de los cuales se generan ingresos.

Gastos operacionales: Disminuciones patrimoniales causadas en las actividades de administración, comercialización e investigación, que producen reducción en el activo o aumento en el pasivo o una combinación de ambos.

Ingresos no operacionales: Ingresos generados en actividades diferentes al objetivo propio de la organización.

Gastos no operacionales: Erogaciones o cargos realizados por la empresa que no se relacionan directamente con su objetivo.

Costo de Ventas: Valor de adquisición o producción de los bienes vendidos por el ente económico.

CÓDIGO DE ÉTICA – Ley 43/90

ARTICULO 35.- Las siguientes declaraciones de principios constituyen el fundamento esencial para el desarrollo de las normas sobre ética de la Contaduría Pública:

La Contaduría Pública es una profesión que tiene como fin satisfacer necesidades de la sociedad, mediante la medición, evaluación, ordenamiento, análisis e interpretación de la información financiera de las empresas o los individuos y la preparación de informes sobre la correspondiente situación financiera, sobre los cuales se basen las decisiones de los empresarios, inversionistas, acreedores, demás terceros interesados y el Estado acerca del futuro de dichos entes económicos.

El Contador Público como depositario de la confianza pública, da fe pública cuando con su firma y número de tarjeta profesional suscribe un documento en que certifique sobre determinados hechos económicos. Esta certificación, hará parte integral de lo examinado.

El Contador Público, sea en la actividad pública o privada es un factor de actividad y directa intervención en la vida de los organismos públicos y privados. Su obligación es velar por los intereses económicos de la comunidad, entendiéndose por ésta no solamente a las personas naturales o jurídicas vinculadas directamente a la empresa sino a la sociedad en general, y naturalmente, el Estado.

La conciencia moral, la aptitud profesional y la independencia mental constituye su esencia espiritual. El ejercicio de la Contaduría Pública implica una función social, especialmente a través de la Fe Pública que se otorga en beneficio del orden y la seguridad en las relaciones económicas entre el Estado y los particulares, o de estos entre si.

ARTICULO 37. En consecuencia, el Contador Público debe considerar y estudiar al usuario de sus servicios como ente económico separado que es, relacionarlo con las circunstancias particulares de su actividad, sean éstas internas o externas, con el fin de aplicar, en cada caso, las técnicas y los métodos más adecuados para el tipo de ente económico y la clase de trabajo que se le ha encomendado, observando en todos los casos los siguientes principios básicos de ética profesional:
1. Integridad.
2. Objetividad.
3. Independencia.
4. Responsabilidad.
5. Confidencialidad.
6. Observaciones de las disposiciones normativas.
7. Competencia y actualización profesional.
8. Difusión y colaboración.
9. Respeto entre colegas.
10. Conducta ética.

Los anteriores principios básicos deberán ser aplicados por el Contador Público tanto en el trabajo más sencillo como en el más complejo, sin ninguna excepción.

De esta manera contribuirá al desarrollo de la Contaduría Pública a través de la práctica cotidiana de su profesión. Los principios de ética anteriormente enunciados son aplicables a todo Contador Público por el solo hecho de serlo, sin importar la índole de su actividad o la especialidad que cultive, tanto en el ejercicio independiente o cuando actúe como funcionario o empleado de instituciones públicas o privadas, en cuanto sean compatibles con sus funciones.

EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE TEMA 1

EJERCICIOS

ü DISTRIBUIDORA LERNNES. Ltda., suministra las siguiente información:
Bancos $ 600.000
Equipo de Oficina $3.000.000
Clientes $1.200.000
Terrenos $1.800.000
Bancos Nacionales $ 500.000
Proveedores $ 900.000

Activo:

Activo = Pasivo + Patrimonio
6.600.000 = 1.400.000 + 5.200.000

Pasivo:

Pasivo = Activo - Patrimonio
1.400.000 = 6.600.000 - 5.200.000

Patrimonio:

Patrimonio = Activo - Pasivo
5.200.000 = 6.600.000 - 1.400.000

ü EL SOL S.A., suministra la siguiente información:
Bancos $ 850.000
Clientes $ 700.000
Acciones $1.500.000
Maquina y equipo $5.000.000
Costos y gastos por pagar $ 850.000
Acreedores Varios $ 300.000
Cesantías Consolidadas $ 200.000

Activo:

Activo = Pasivo + Patrimonio
8.050.000 = 1.500.000 + 6.700.000

Pasivo:

Pasivo = Activo - Patrimonio
1.500.000 = 8.050.000 - 6.700.000

Patrimonio:

Patrimonio = Activo - Pasivo
6.700.000 = 8.050.000 - 1.500.000


ü La empresa FERREMAR LTADA. Suministra la siguiente información:

Caja $ 800.000
Bancos $2.000.000
Equipo de oficina $ 500.000
Terrenos $5.000.000
Proveedores nacionales $4.500.000

Activo:

Activo = Pasivo + Patrimonio
8.300.000 = 4.500.000 + 3.800.000

Pasivo:

Pasivo = Activo - Patrimonio
4.500.000 = 8.300.000 - 3.800.000

Patrimonio:

Patrimonio = Activo - Pasivo
3.800.000 = 8.300.000 - 4.500.000


BALANCE GENERAL CUENTAS

Activo Corriente: En esta clasificación se incluyen los grupos del plan único de cuentas denominados: disponibles, inventarios y la parte corriente de inversiones y deudores.

Activo no corriente: En esta clasificación se incluyen los grupos de inversiones y deudores a lo largo plazo, o sea, la porción no corriente.
Propiedades, planta y equipo: Comprende las cuentas terrenos, construcciones en curso, construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, equipo de oficina, flota y equipo de transporte, con las respectivas depreciaciones.

Intangibles: Comprende las cuentas: crédito mercantil, marcas, patentes, Know How, licencias y amortización acumulada.

Diferidos: Comprende gastos pagados por anticipado y cargos diferidos.

Otros activos: Bienes de arte y cultura, y diversos.

Valorizaciones: De inversiones, propiedades, planta y equipo y de otros activos.

El pasivo se clasifica en razón de la exigibilidad, partiendo del menor plazo que tiene la empresa para pagar sus deudas, así:

Pasivo corriente: En esta clasificación se incluyen los grupos del plan único de cuentas denominados: impuesto, gravámenes y tasas, pasivos estimados y provisiones; además de la parte corriente de obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar y obligaciones laborales.

Pasivo a largo plazo: En esta clasificación se incluyen los grupos de obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar y obligaciones laborales a largo plazo, o sea, la porción no corriente.

Diferidos: Comprende ingresos recibidos por anticipado y abonos diferidos.

Otros pasivos: Anticipos y avances recibidos y diversos.

El patrimonio se clasifica así:
ü Capital social
ü Superávit de capital
ü Reservas
ü Revalorización del patrimonio
ü Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social.
ü Resultados del ejercicio
ü Resultados de ejercicios anteriores
ü Superávit por valorizaciones.


ESTADOS DE RESULTADOS

Ingresos operacionales: Incrementos patrimoniales generados en la venta de bienes y servicios, los cuales producen aumentos en el activo o disminución en el pasivo o una combinación de ambos.

Costos: Erogaciones o cargos asociados directamente con la producción de bienes y servicios, y de los cuales se generan ingresos.

Gastos operacionales: Disminuciones patrimoniales causadas en las actividades de administración, comercialización e investigación, que producen reducción en el activo o aumento en el pasivo o una combinación de ambos.

Ingresos no operacionales: Ingresos generados en actividades diferentes al objeto propio de la organización.

Gastos no operacionales: Erogaciones o cargos realizados por la empresa que no se relacionan directamente con su objeto.

Costo de ventas: Valor de adquisición o producción de los bienes vendidos por el ente económico.


PRINCIPIOS O NORMAS DE CONTABILIDAD

“Se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, el conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente, sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas”. Artículo 6, Ley 43 de 1990, nuevo Estatuto de la Contaduría en Colombia.

Principios generales o normas básicas:
1. La equidad.
2. Ente contable.
3. Bienes económicos.
4. Esencia sobre forma.
5. Continuidad del ente contable.
6. Unidad monetaria.
7. Valuación al costo.
8. Causación contable.
9. Prudencia.
10. Uniformidad.
11. Clasificación y contabilización.
12. Período contable.
13. Consolidación y combinación de estados financieros.

TEMA 2: CUENTAS

Cuenta: Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que realiza una empresa. Al asignar un nombre a una cuenta, éste debe ser tan claro, explícito y completo, que con el solo nombre se identifique lo que representa la cuenta.

La forma más simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de la cuenta T. Sus partes son:
Nombre completo de la cuenta
Debe va al lado izquierdo y se usa para registrar los débitos
Haber va al lado derecho y sirve para registrar los créditos.


NOMBRE

DEBE HABER
MAS MENOS
Débitos Créditos


Saldo Débito
Una cuenta tiene saldo débito cuando el movimiento débito es mayor que el movimiento crédito.

Saldo Crédito
Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es mayo que el movimiento débito.

Partida doble: Es un principio universal introducido pro Fray Lucas Paciolo, según el cual si se debita una cuenta por un valor, debe acreditarse otra u otras por el igual valor.

Registro Contable: Es el registro de las operaciones mercantiles en los libros de contabilidad. Los asientos pueden ser simples y compuestos: simples cuando se utilizan solo dos cuentas, un débito y un crédito; compuestos, cuando se emplean más de dos cuentas, en débitos y en créditos.

Para registrar una operación deben identificarse las cuentas que se afectan y el movimiento débito o crédito de cada una de ellas, teniendo presente que las cuentas de activo y egresos se debitan cuando aumentan y se acreditan cuando disminuyen. Las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos se acreditan cuando aumentan y se debitan cuando disminuyen.

CUENTAS DE ACTIVO

DEBE HABER

+ -
Aquí empieza Aquí empieza
y aumenta disminuye y
se cancela
SALDO DEBITO


PASIVO

CUENTAS DE PASIVO

DEBE HABER

- +
Aquí empieza Aquí empiezan
disminuye y y aumentan
se cancela
SALDO CREDITO


PATRIMONIO

CUENTAS DE PATRIMONIO

DEBE HABER

- +
Aquí empieza Aquí empiezan
disminuye y y aumentan
se cancela
SALDO CREDITO

INGRESOS

CUENTAS DE INGRESOS

DEBE HABER

- +
Aquí empieza Aquí empiezan
disminuye y y aumentan
se cancela
SALDO CREDITO



GASTOS

CUENTAS DE GASTOS

DEBE HABER

+ -
Aquí empieza Aquí empieza
y aumenta disminuye y
se cancela
SALDO DEBITO



COSTO DE VENTAS

CUENTAS DE COSTO DE VENTAS

DEBE HABER

+ -
Aquí empieza Aquí empieza
y aumenta disminuye y
se cancela
SALDO DEBITO



COSTO DE PRODUCCIÓN

CUENTAS DE COSTO DE PRODUCCION

DEBE HABER

+ -
Aquí empieza Aquí empieza
y aumenta disminuye y
se cancela
SALDO DEBITO










CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DEBE HABER

+ -
Aquí empieza Aquí empieza
y aumenta disminuye y
se cancela
SALDO DEBITO



CUENTAS DE ORDEN ACRREDORAS


CUENTAS DE ORDEN ACREEDORES

DEBE HABER

- +
Aquí empieza Aquí empiezan
disminuye y y aumentan
se cancela
SALDO CREDITO


1. ACTIVO

11. DISPONIBLE

1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL

1110 BANCOS
111005 Moneda Nacional

12. INVERSIONES

1205 ACCIONES
120550 Actividad Financiera

1215 BONOS

13. DEUDORES

1305 CLIENTES
130505 Clientes Nacionales

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
136505 Vivienda

1390 DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO

14. INVENTARIOS

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

15. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1504TERRENOS
150405 Urbanos

1508 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
150805 Construcciones y edificaciones

1520 MAQUIARIA Y EQUIPO

1524 EQUIPO DE OFICINA
152405 Muebles y enseres

1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
154005 Autos, camionetas y camperos

1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
159205 Construcciones y edificaciones

16. INTANGIBLES

1605 CRÉDITO MERCANTIL

1610 MARCAS

1615 PATENTES

17. DIFERIDOS

1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
170505 Intereses

1710 CARGOS DIFERIDOS
171004 Organización y preoperativos

19 VALORIZACIONES

1905 DE INVERSIONES
190502 Acciones

1910 DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
191004 Terrenos


PASIVO

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2105BACOS NACIONALES
210501 Sobregiros

2110 BANCOS DEL EXTERIOR
211015 Cartas de crédito

22 PROVEEDORES

2205NACIONALES

23 CUENTAS POR PAGAR

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
233550 Servicios Públicos

2365 RETENCION EN LA FUENTE
236505 Salarios y pagos laborales

24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO
241205 Vigencia fiscal corriente

25. OBLIGACIONES POR PAGAR

2505 SALARIOS POR PAGAR

2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS
251005 Ley laboral anterior

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES
261005 Cesantías

27. DIFERIDOS

2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO


PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
3110505 Capital autorizado

3115 APORTES SOCIALES
311505 Cuotas o partes de interés social

32 SUPERAVIT DE CAPITAL

3205 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIL

33 RESERVAS
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS
330505 Reserva legal

3310 RESERVAS ESTATUARIAS

34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

3405 AJUSTES POR INFLACION
340505 De capital social

36 RESULTADOS DEL EJERCICIO

3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO

3610 PERDIDA DEL EJERCICIO

37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

3705 UTULIDADES ACUMULADAS

3710 PERDIDAS ACUMULADAS


4. INGRESOS

41. OPERACIONALES

4105 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
410505 Vena de vehículos automotores

4140 HOTELES Y RESTAURANTES
414015 Restaurantes

4155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER
415505 Arrendamientos de bienes inmuebles

42. NO OPERACIONALES

4210 FINANCIEROS
421005 Intereses

4220 ARRENDAMIENTOS
422010 Construcciones y edificios

4225 COMISIONES

4230 HONORARIOS
423005 Asesorias

4235 SERVICIOS
423510 De transporte

4240 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES

4250 RECUPERACIONES
425010 Seguros


5.GASTOS

51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

5105 GASTO DE PERSONAL
510506 Sueldos

5110 HONORARIOS
511005 Junta Directiva

5115 IMPUESTOS
511505 Industria y comercio

5120 ARRENDAMIENTOS
512010 Construcciones y edificaciones

5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
512505 Contribuciones

5130 SEGUROS
513015 Corriente Débil

5135 SERVICIOS
513505 Aseo y vigilancia

5140 GASTOS LEGALES
514005 Notariales

5145 MANTENIMIENTO Y RECUPERACIONES
514510 Construcciones y edificaciones

5150 ADECUACION E INSTALACION
515005 Instalaciones eléctricas

5160 DEPRECIACIONES
516005 Construcciones y edificaciones

5165 AMORTIZACIONES
516515 Cargos diferidos

5195 DIVERSOS
519505 Comisiones

52 OPERACIONALES DE VENTAS

5205 GASTOS DE PERSONAL
520506 Sueldos

5210 HONORARIOS

53 NO OPERACIONALES

54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

COSTO DE VENTAS

61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
613502 Venta de vehículos automotores

62 COMPRAS

6205 DE COMPRAS

6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS


EVDIDENCIAS DE APRENDIZAJE TEMA 2:

11 DISPONIBLE

1105 Caja
1110 Bancos
1120 Cuentas de ahorro

12 INVERSIONES

1205 Acciones
1210 Cuotas o partes de interés social
1215 Bonos
1220 Cédulas
1225 Certificados
1255 Obligatorias

13 DEUDORES

1305 Clientes
1325 Cuentas por pagar a socios y accionistas
1345 Ingresos por cobrar
1355 Anticipo de impuesto y contribuciones o saldos a favor
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
1390 Deudas de difícil cobro
1399 Provisiones

14 INVENTARIOS

1430 Productos terminados
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa

15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1504 Terrenos
1508 Construcciones en curso
1516 Construcciones y edificaciones
1520 Maquinaria y equipo
1524 Equipo de oficina
1528 Equipo de computación y comunicación
1540 Flota y equipo de transporte
1560 Arrendamiento de vigilancia
1592 Depreciación acumulada

16 INTANGIBLES

1605 Crédito Mercantil
1610 Marcas
1615 Patentes
1630 Know How

17 DIFERIDOS

1705 Gastos pagados por anticipado
1710 Cargos diferidos
1730 Cargos por corrección monetaria diferida

19 VALORIZACIONES

1905 De inversiones
1910 De propiedades, planta y equipo


2. PASIVO

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2105 Bancos nacionales
2110 Bancos del exterior
2125 Corporaciones de ahorro y vivienda

22 PROVEEDORES

2205 Nacionales
2210 Del exterior

23 CUENTAS POR PAGAR

2335 Costos y gastos por pagar
2365 Retención en la fuente
2367 Impuesto a las ventas retenido
2368 Impuesto de industria y comercio retenido
2370 Retenciones y aportes de nómina
2380 Acreedores varios

24 IMPUESTO, GRAVÁMENES Y TASAS

2404 De renta y complementarios
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
2412 De industria y comercio


25 OBLIGACIONES LABORALES

2505 Salarios por pagar
2510 Cesantías consolidadas
2515 Intereses sobre cesantías
2520 Prima de servicios
2525 Vacaciones consolidadas
2530 Prestaciones extralegales
2540 Indemnizaciones laborales

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2610 Para obligaciones laborales

27 DIFERIDOS

2705 Ingresos recibidos por anticipado
2720 Crédito por corrección monetaria diferida


3. PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

3105 Capital suscrito y pagado
3115 Aportes sociales

32 SUPERÁVIT DE CAPITAL

3205 Prima de colocación de acciones, cuotas o partes de interés social
3220 Know How

33 RESERVAS

3305 Reservas obligatorias
3310 Reservas estatutarias

34 REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO

3405 Revalorización del patrimonio

35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL

36 RESULTADOS DEL EJERCICIO

3605 Utilidad del ejercicio
3610 Pérdida del ejercicio

37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

3705 Utilidades acumuladas
3710 Pérdidas acumuladas


38 SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES

3805 De inversiones
3810 De propiedades, planta y equipo

4. INGRESOS

41 OPERACIONALES

4135 Comercio al por mayor y al por menor
4140 Hoteles y restaurantes
4155 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler
4175 Devoluciones en ventas

42 NO OPERACIONALES

4210 Financieros
4220 Arrendamientos
4225 Comisiones
4230 Honorarios
4235 Servicios
4240 Utilidad en venta de inversiones
4245 Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
4250 Recuperaciones
4275 Devoluciones en otras ventas
4295 Diversos


5. GASTOS

51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

5105 Gasto de personal
5110 Honorarios
5115 Impuestos
5120 Arrendamientos
5125 Contribuciones y afiliaciones
5130 Seguros
5135 Servicios
5140 Gastos legales
5145 Mantenimiento y reparaciones
5150 Adecuación de instalación
5160 Depreciaciones
5165 Amortizaciones
5195 Diversos

52 OPERACIONALES DE VENTA

5205 Gastos de personal
5210 Honorarios
5215 Impuestos
5220 Arrendamientos
5230 Seguros
5235 Servicios
5240 Gastos legales
5245 Mantenimiento y reparaciones
5250 Adecuación e instalación
5255 Gastos de viajes
5260 Depreciaciones
5265 Amortizaciones
5295 Diversos
5299 Provisiones

53 NO OPERACIONALES

5305 Financieros
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes
5395 Gastos diversos

54 IMPUESTO DE RENTAS Y COMPLEMENTARIOS

5405 Impuesto de renta y complementarios

59 GANANCIAS Y PÉRDIDAS

5905 Ganancias y pérdidas


6. COSTO DE VENTAS

61. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

6120 Industrias manufactureras
6135 Comercio al por mayor y al por menor

62. COMPRAS

6205 De mercancías
6225 Devoluciones en compras


7. COSTO DE PRODUCCIÒN O DE OPERACIÓN

71. MATERIA PRIMA

72. MANO DE OBRA DIRECTA

73. COSTOS INDIRECTOS

74. CONTRATOS DE SERVICIOS


8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

81 DERECHOS CONTINGENTES

82 DEUDORAS FISCALES

83 DEUDORAS DE CONTROL

84 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)

85 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)

86 DEUDORAS DE COTROL POR CONTRA (CR)


9. CUENTAS DE ORDEN ACRREDORES

91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES

92 ACREDORAS FISCALES

93 ACREEDORES DE CONTROL

94 RESPONSABILIDADES CONTIGENTES POR CONTRA (DB)

95 ACREEDORES FISCALES POR CONTRA (DB)

96 ACREEDORES DE CONTROL POR CONTRA (DB)


1. ACTIVO
1. DISPONIBLE
1110. BANCOS
111005 MONEDA NACIONAL
11100501 BANCO CAJA SOCIAL
1110050101 Cuenta corriente No. 5600768-9
1110050102 Cuenta corriente No. 5783646-4
11100502 BACO COLMENA
1110050201 Cuenta corriente No. 3765986-6
1110050202 Cuenta corriente No. 6785758-2


El Plan Único de Cuentas PUC está estructurado a partir de los siguiente niveles:

Clase
El primer dígito
Grupo
Los dos primeros dígitos
Cuenta
Los cuatro primeros dígitos
Subcuenta
Los seis primeros dígitos
Auxiliares
Con siete o más dígitos